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固定资产的清查

企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性,充分发掘企业现在固有资产的潜力。在固定资产清查过程中,如发现盘盈、盘亏的固定资产,应当填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢,应当及时查明原因,并按照规定程序报批处理。

​(1)固定资产的盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”。

例1

2017年1月5日,丁公司在财产清查过程中发现2018年12月份购入的一台设备尚未入账,重置成本为30000元(假定与其计税不存在差异)。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑相关税费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录:

①盘盈固定资产时:

借:固定资产 30000

贷:以前年度损益调整 30000

②结转为留存收益时:

借:以前年度损益调整 30000

贷:盈余公积—法定盈余公积 3000

利润分配—未分配利润 27000

(2)固定资产的盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产,按照盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按照已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按照固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。企业按照管理权限报经批准后处理时,按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按照应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出—盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

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